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A continuación analizamos la retribución flexible en la nómina mediante un ejemplo práctico y sus principales diferencias con la retribución en especie.
La retribución flexible permite a los trabajadores destinar hasta el 30% de su salario bruto anual a financiar servicios cotidianos con ventajas fiscales, transformando finalmente este ahorro en un incremento de su renta final disponible. Este modelo de retribución no solo resulta beneficioso para el trabajador, sino también a la empresa que podrá deducir los gastos de los servicios incluidos en este plan del Impuesto de Sociedades.
Para entender el impacto que la retribución flexible tiene en las nóminas previamente hay que entender la diferencia entre retribución en especie y retribución flexible:
¿Qué es la retribución en especie y en qué se diferencia de la retribución flexible?
Actualmente las empresas, con la intención de atraer y retener el talento, no solo ofrecen remuneraciones competitivas, sino que también ofrecen otros beneficios adicionales que prestan facilidades para la conciliación personal y laboral. En este ámbito nos encontramos con la retribución en especie y la retribución flexible. A menudo, ambos tienden a confundirse, pero, aunque tienen algunos puntos en común, existen diferencias notables entre ambos:
Retribución en especie
La retribución en especie conforma un beneficio extra que la empresa decide darle al trabajador aparte de su retribución salarial previamente acordada. Éstos deben estar regulados en los convenios colectivos o en los contratos propios y al igual que en el modelo de retribución flexible no podrán exceder el 30% del salario bruto anual del empleado.
Algunos ejemplos de retribución en especie son el coche de empresa, plazas de garaje o viviendas de la empresa disponibles para el trabajador.
Retribución flexible
Por su lado, la retribución flexible es una modalidad que configura la empresa mediante la cual el trabajador puede destinar parte de su salario bruto a pagar distintos servicios que la empresa decide incluir en el plan de retribución y que quedan exentos de tributación del IRPF. Entre ellos encontramos: cheques guardería, tickets restaurant, cursos de formación…
Ésta es la principal diferencia entre la retribución en especie y la retribución flexible, mientras que la primera es una modalidad complementaria al sueldo del empleado la segunda conforma parte de él.
La retribución en especie en la nómina: ejemplo
Las retribuciones en especie forman parte de los devengos y las deducciones de la nómina, reflejándose en las mismas de la siguiente manera:
Desde la Reforma Laboral de 2012 las retribuciones en especie que no tributaban entraron a formar parte de la base de cotización mensual de los trabajadores, por este motivo tuvieron que ser incluidas en los devengos y deducciones de una nómina. En devengos para que computen en la base de cotización y en deducciones para que no se vuelva a pagar un bien que ya se está percibiendo sin ser dinero.
La retribución flexible en la nómina: ejemplo
Existen diversos servicios que pueden incluirse en un plan de retribución flexible, algunos de ellos como el seguro médico tienen límites de deducción (500€ por beneficiario) y otros como el ticket restaurant tienen un límite máximo de gasto (11€/día en días laborales), puedes consultar los servicios más comunes incluidos en la retribución flexible y sus requisitos y condiciones aquí.
A continuación, exponemos un ejemplo de cómo influye la retribución flexible en la nómina de un trabajador:
Un empleado tiene un salario bruto anual de 25.000€, convive con su cónyuge que trabaja, tienen un hijo menor de 3 años.
La empresa ha lanzado un comunicado a sus empleados ofreciéndoles flexibilizar su salario. Los servicios que ofrece para ello son los siguientes:
- Cheques guardería
- Seguro médico
- Formación
- Tarjeta transporte
No ofrece Ticket Restaurant ya que los trabajadores ya los perciben como retribución en especie.
El importe que el trabajador puede flexibilizar asciende a 5.113€ tras restar al 30% del salario los Ticket Restaurant que ya percibe en especie:
25.000 * 30% = 7.500 – (11*217 días laborales del año) = 5.113€
El empleado solicita los siguientes productos:
- Seguro médico para él, su pareja y su hijo; la cuota por beneficiario del seguro médico es de 50€ (150*12=1800€)
- Ticket Guardería por importe de 277,36€ mensuales durante 11 meses al año (277.36*11=3051€)
- Dedica a formación el resto hasta completar los 5.113€ que puede destinar a flexibilizar su salario (5.113-4.851=262€)
Resultado de la nómina sin implementar el plan de retribución flexible
Resultado de la nómina tras implementar el plan de retribución flexible
En este modelo de retribución el empleado percibe productos por valor de 5.113€ al precio de 3.811,67€ ahorrando un total de 1.301,33€.
Así se pone de manifiesto como el modelo de retribución flexible supone un tratamiento fiscal muy favorable para empresa y trabajador. Para su correcto funcionamiento la empresa deberá practicar la retención del IRPF correspondiente y computar las cifras como parte del salario del trabajador además de aplicar las retenciones del IRPF que apliquen en cada caso.
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